序言：3月24日，跨境电商税收调整政策正式出台，一时间坊间议论纷纷。对中国消费者而言，通过跨境电商方式购买进口消费品已经成为趋势，而在跨境电商日渐红火的当下，国家出台此次税收调整后，对普通消费者而言，购买同样的进口商品究竟是便宜了还是贵了？本文从普通消费者角度，为您解答此次税收新政的相关热点问题。

    问：此次调整了哪些税种？

根据权威媒体发布，自2016年4月8日起，我国将跨境电子商务零售进口商品“按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税”，并同步调整行邮税。一般消费者可能要问，什么叫做“按照货物征税”？我以前海淘不也被海关征税吗？没错，之前针对跨境电商进口商品，海关统一征收的税种叫行邮税，而自4月8日起，就不再征收行邮税，改征货物税。这里稍微为大家解释下货物税和行邮税的区别。

    在中国的海关税收体制下，根据监管对象的不同，对于个人进境物品采取行邮税制，对国际贸易进口货物采取货物税。

行邮税的主要特点是简便易行：

1、行邮税本质上是一种“打包”税制，也就是说对进口物品需要征收的关税、增值税、消费税打包在一个税收公式之中，即：完税价格*税率，而不再对三类税种分别计征税收。

2、大多数普通进口物品设有固定的完税价格，而不是根据进口商品的实际价格来确定，这样就省去了复杂耗时的逐一估价程序。比如按照原《中华人民共和国进境物品完税价格表》，一件普通品牌衬衫的固定完税价格为200元人民币，一双普通品牌皮鞋的固定完税价格300元人民币。当然，如果商品的实际价格超出法定完税价格2倍以上或者不到法定完税价格1/2的，要按照实际价格计征。

3、目前行邮税率仅包括10%、20%、50%三种，对于同一类别的商品适用单一税率，而不因商品的属性差别适用不同税率，比如纺织品及其制成品，不论是针织的还是非针织的均为20%。

4、行邮税仅对进口物品征税。

相比较而言，货物税就要复杂的多：

1、货物税制下，进口货物按照不同的公式分别计征关税、增值税、消费税，进口货物税是三种税额的总和。

2、完税价格按照实际成交价格为基础，还要加上运费、保险费、杂费等综合计算，货物成交价格的真实性、合规性将受到海关的严格审核。

3、同一种商品，根据用途、材质等属性的差别适用不同的关税税率。

4、针对进口货物、出口货物分别征税。

5、实施严格的贸易管制。

    问：税收新政实施后，购买同样商品究竟是向国家多交了税还是少交了税了呢？

在4月8日新政实施之后，我国将对跨境电子商品零售商品按照货物税征税，对普通消费者而言，是利好还是利空呢？我们先看新政中两条：

    一：单次交易限值由行邮税政策中的1000元(港澳台地区为800元)提高至2000元，同时将设置个人年度交易限值为20000元。

二：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

单就字面含义，对上述第一点的解读，自然是利好，但对第二点的解读，特别是涉及“暂按法定应纳税额的70%征收”的具体含义理解有误，很容易造成对整个税收新政产生误解。事实上，此次税收新政的本质将原先普遍适用的行邮税制改为贸易税制，其对跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）政策效果表现为将2000元限额内商品进口税率适用11.9%。虽然货物税应当按照关税、增值税、消费税分别计征，但是本次新政将关税率暂定为0，对于绝大部分适于零售的商品而言，仅需按照增值税率17%的70%，即11.9%计征。

分析以上税收变化，很明显可以发现，针对原先适用10%行邮税范围的商品，此处新政变化带来的涨价是必然的，即原先仅仅适用10%，现在需要适用11.9%；然而对于诸如服装、护肤品、小家电、影音设备类商品而言，新税率较原行邮税下降了近50%，如果消费者购买此类商品，税负成本是降低了。但是针对烟、酒、化妆品（不包括护肤品）、手表、高尔夫球具类商品除了按照11.9%计征增值税外，还要加征70%消费税。

综上，对于普通消费者而言，此处税收新政以11.9%开征跨境电子商务进口消费品，对原先适用10%行邮税的商品会承担税负成本的上涨，而对于多数商品而言，税负成本是降低了。但是对于土豪而言，此次新政肯定是利空而非利好。

问：原来跨境电商进口商品有50元免税额度，新政以后是否有变化？

根据关税条例的规定，50元免税起征点只适用于进口货物关税和个人物品行邮税，目前跨境电商进口零售商品适用行邮税，因此，税额在50元以内的单票商品实际上是不需要缴纳进口税的，但新政实施后，进口商品适用货物税，而此类货物税实际上只涉及增值税、消费税，关税税额为0，没有适用50元关税免税起征点的空间，这就意味着，今后跨境电商进口零售商品无论税额多少，都要实际缴纳进口税，对单票税额在50元以下的进口商品而言，实质上是增加了税负负担。

问：如果超过限额，会怎么样？

此次税收新政调整了我们国家实施了几十年不变的1000元(港澳台地区为800元)限额，而将个人单次进口限额提高至2000元，个人年度交易限值设定为20000元，那么如果超过这个限额，会有什么问题呢？

首先，超过单次限额的单个进口商品适用更为严格的征税方式。新政之前，超过单次限额的单个进口商品，属于自用的，仍然享受行邮税率计征税额，显然具有较低的税率优惠。新政之后，同样情形下，需要按照货物全额征税，这就意味着跨境电商零售商品价格加运保费超过2000元时，不再适用11.9%的税率，而是按照一般贸易全额照章征税。

其次，限额外进口商品面临更高税负。新政规定：超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。暂不考虑消费税的前提下，全额征税公式为：（关税税率*1.17+0.17）*完税价格，仅从公式分析，实际税负肯定高于限额内税额，即（完税价格*0.119），具体高出多少，取决于商品的关税税率。

再者，对于习惯通过C2C等代购、海淘模式购买进口商品的消费模式，会带来极大的冲击。因为根据新政的规定，适用11.9%税率的情形，仅限于在海关备案的跨境电子商务企业，以及快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品。在此前提下，未通过海关备案的跨境电商平台采购的境外商品，需要按照4月8日新颁布的行邮税率，即15%、30%、60%进行交税，显然今后的行邮税率要远远高出11.9%，作为C2C的海外代购活动面临更高税负的压力。

我们注意到，3月24日海关总署发布了《关于启用新快件通关系统相关事宜的公告（2016年第19号公告）》，正式将“一般贸易”方式纳入快件申报体系，这意味着，国家执法部门已经开始设置跨境电商进口零售商品的货物征税通道，我们相信，随着今后《跨境电子商务零售进口商品清单》等政策的陆续出台，跨境电商进口零售商品的征税操作细节将愈发明朗。

附：一、限额内跨境电商进口零售商品计税公式：

单次进口限额人民币2000元内，年度交易限值为人民币20000元内，按照关税、增值税、消费税分别计征，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收，即：

1、    关税=完税价格*关税税率=0

2、    增值税=（完税价格+关税税额+消费税额）*增值税税率*70%

3、    消费税=（完税价格+关税税额）*消费税率/（1-消费税率）*70%

二、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品计税公式：

1、    关税=完税价格*关税税率

2、    增值税=（完税价格+关税税额+消费税额）*增值税税率

消费税=（完税价格+关税税额）*消费税率/（1-消费税率）